發(fā)布時(shí)間:2019-9-6 瀏覽次數(shù):2756
中秋福利財(cái)務(wù)處理需謹(jǐn)慎,一不小心招來巨大風(fēng)險(xiǎn)!
中秋佳節(jié)即將來臨,很多企業(yè)會(huì)通過團(tuán)購購物卡等方式給員工發(fā)些福利。但是做個(gè)購物卡的賬務(wù)處理,也能惹來風(fēng)險(xiǎn),童鞋們都注意到了嗎?
政策是這樣的
從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)的規(guī)定來看,在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中,都無法開具增值稅專用發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1、企業(yè)購買預(yù)付卡,僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票,無法取得專用發(fā)票,項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”,也就是說,從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡,隨之而來就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問題,如果是發(fā)放了,是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除,是否代扣代繳個(gè)稅(發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果用預(yù)付卡消費(fèi),又無法取得專票,也就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒,金稅三期上線,可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡!
2、持卡消費(fèi)后,銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那么,購物卡要如何入賬呢?
一、購物卡入賬案例:
2019年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張,每張面值5000元,金額50萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
8月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用-其他 50萬元
貸:銀行存款 50萬元
【提醒:以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的!】
二、購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn):
1、首先,去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡,用來干什么?對于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險(xiǎn)!
2、其次,該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);
3、再次,購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的,屬于福利費(fèi),存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);
4、同時(shí),若是購買的購物卡若是用來送禮的,屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn),并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)!
三、購物卡正確入賬:
1、公司購卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬
貸:銀行存款 50萬
提醒:取得開具的普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”。
2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
提醒:不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。
中秋節(jié)將至,企業(yè)難免會(huì)遇到購物卡的業(yè)務(wù),好多會(huì)計(jì)人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn),甚至直接將購買購物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益,其實(shí)這是錯(cuò)誤的,這里總結(jié)的會(huì)計(jì)處理希望能夠幫助大家參考!
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