01
注意!超100萬(wàn)要分段
超300萬(wàn)不能享受!
劃重點(diǎn)!前期糾結(jié)的疑難問題都有答案了!
歡迎進(jìn)入安徽萬(wàn)業(yè)企業(yè)管理有限公司!
搜索關(guān)鍵字:
01
注意!超100萬(wàn)要分段
超300萬(wàn)不能享受!
劃重點(diǎn)!前期糾結(jié)的疑難問題都有答案了!
一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過了300萬(wàn)元,就不符合小型微利企業(yè)條件了,300萬(wàn)以內(nèi)的部分也不能享受稅收減免優(yōu)惠的!
二、年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元的,需要分段計(jì)算!
比如,我單位2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬(wàn)元。計(jì)算方法為:
100萬(wàn)元以下的部分,需要繳納5萬(wàn)元(100×5%);
100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分,需要繳納18萬(wàn)元[(280-100)×10%]。
因此,當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬(wàn)元,而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算!
三、工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都一樣了,即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬(wàn)元,資產(chǎn)總額上限都是5000萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)上限都是300人!
四、勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)!
五、無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合條件,都能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策!
六、企業(yè)在2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策,自2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策!
七、企業(yè)在匯算清繳時(shí)根據(jù)相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷,符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策,不符合條件的企業(yè),停止享受優(yōu)惠,正常進(jìn)行匯算清繳即可!
八、匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)!
02
25個(gè)疑難實(shí)務(wù)問題
稅總統(tǒng)一回復(fù)了!
稅總在線訪談一共回答了網(wǎng)友25個(gè)問題,實(shí)務(wù)性很強(qiáng),建議收藏!
1、我單位原來(lái)就是小型微利企業(yè),此次新政策對(duì)我們有影響嗎?
是有影響!并且是利好消息!
假設(shè)你單位今年符合新的小型微利企業(yè)條件,應(yīng)納稅所得額和去年一樣,按照新規(guī)定,你單位的實(shí)際稅負(fù)將從原來(lái)10%降到5%,稅負(fù)比原來(lái)降低一半;
如果你單位的效益越來(lái)越好,年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元了,按照原來(lái)的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的,但現(xiàn)在只要不超過300萬(wàn)元,仍然可以享受優(yōu)惠政策。
2、假設(shè)我單位2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬(wàn)元,在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬(wàn)元嗎?
這位網(wǎng)友把需要繳納的稅款算多了!
按照政策規(guī)定,年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元的,需要分段計(jì)算。
具體是:100萬(wàn)元以下的部分,需要繳納5萬(wàn)元(100×5%),100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分,需要繳納18萬(wàn)元[(280-100)×10%],加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬(wàn)元,而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。
3、一家年應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元的企業(yè),其應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以內(nèi)的部分,可以減免稅款嗎?
不能!
按現(xiàn)行政策規(guī)定,小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
這位網(wǎng)友問題中提到企業(yè)應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過了300萬(wàn)元,是不符合小型微利企業(yè)條件的,因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、請(qǐng)問工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎?
原有政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件,今年新出臺(tái)的政策對(duì)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。
因此,目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的,即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬(wàn)元,資產(chǎn)總額上限都是5000萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
5、享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜,是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?
按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求,我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理,小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
同時(shí),我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo),進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè),征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的,系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額,自動(dòng)生成表單,為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。
6、我想問一個(gè)關(guān)于從業(yè)人數(shù)方面的問題,勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員,要計(jì)入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎?
按照政策規(guī)定,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。
本著合理性原則,勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
7、我們公司是核定征收的,受這次政策影響嗎?
從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí),已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了,無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合條件,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而且隨著此次政策的調(diào)整,享受優(yōu)惠的力度會(huì)進(jìn)一步加大。
8、請(qǐng)問劉司長(zhǎng),您在介紹有關(guān)情況時(shí),有時(shí)講到“小型微利企業(yè)”,有時(shí)又講“小微企業(yè)”,并且在一些文件以及我們看到的宣傳材料中也有不同的用法,請(qǐng)問這兩者之間有什么不同嗎?
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法,并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定,目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。
如果要找一個(gè)比較接近的解釋,那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過幾次政策變化,小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高,范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示,今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后,符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%,也就是說(shuō),95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
我想提醒大家一下,在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字,并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
9、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始申報(bào)了,想咨詢一下劉司長(zhǎng),匯算清繳時(shí)可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,即財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年納稅年度,企業(yè)在2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策,自2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、請(qǐng)問企業(yè)一季度預(yù)繳所得稅時(shí),應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元,不符合小微企業(yè)條件,繳納了企業(yè)所得稅80萬(wàn)元,但二季度累計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元,資產(chǎn)、人員都符合小微條件,那么,一季度預(yù)繳的80萬(wàn)元企業(yè)所得稅,可以在2季度辦理退稅嗎?
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第2號(hào)公告規(guī)定,原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
因此,第1季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
11、一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人,資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元,年銷售收入1000萬(wàn)元的初創(chuàng)科技型企業(yè),請(qǐng)問劉司長(zhǎng),在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件明確2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合財(cái)稅13號(hào)文件規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。
您所提的投資時(shí)間是2017年3月,屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,如符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件,可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
12、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時(shí)間和享受優(yōu)惠時(shí)間不一致,執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間?
為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間的歧義,讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策,財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件特意寫入了銜接性條款,簡(jiǎn)言之,無(wú)論是投資時(shí)間,還是享受優(yōu)惠時(shí)間,只要有一個(gè)時(shí)間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的,均可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
13、初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是一樣,這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法是一樣的嗎?
初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法不一樣。
初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算,不足12個(gè)月的,按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。
小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。
14、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?
企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件,稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)已經(jīng)做出了明確規(guī)定,只要企業(yè)符合這些規(guī)定,預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。
但是,由于小型微利企業(yè)判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。
因此,企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷,符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策,不符合條件的企業(yè),停止享受優(yōu)惠,正常進(jìn)行匯算清繳即可。
15、企業(yè)所得稅是按月預(yù)繳或者按季預(yù)繳的,對(duì)小型微利有什么特別規(guī)定嗎?
為了推進(jìn)辦稅便利化改革,從2016年4月開始,小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
因此,按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí),如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的,自下一個(gè)申報(bào)期起,其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。
同時(shí),為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限,一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
16、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
從2019年度開始,在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè),與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比,方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。
具體而言,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財(cái)稅13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
17、我們發(fā)現(xiàn)修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分,而我們是按月度預(yù)繳的企業(yè),是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容?
不需要每月填報(bào)!
預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。
按月申報(bào)的納稅人,在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí),才需要填報(bào)這部分信息,而在其他月份申報(bào)時(shí),是不需要填報(bào)的。
18、新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值,而并非是季度平均值,主要出于什么考慮?
將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”“季末資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目,主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計(jì)算的負(fù)擔(dān)。
一般來(lái)說(shuō),“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù),直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量、也避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
19、我公司從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大,各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人數(shù)可能都不一致,如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合條件?
按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定,從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)可根據(jù)上述公式,計(jì)算得出全年季度平均值,并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。
20、我們企業(yè)是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申報(bào)的,請(qǐng)問網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)什么時(shí)間會(huì)完成升級(jí)?
為全面落實(shí)普惠性稅收減免政策,確保小型微利企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠,目前金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和各省網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)均已經(jīng)在2月1日前完成了相關(guān)升級(jí)。
21、剛才看到有網(wǎng)友咨詢創(chuàng)業(yè)投資政策,請(qǐng)問創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么?
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,初創(chuàng)科技型需同時(shí)符合以下條件:
(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);
(2)接受投資時(shí),從業(yè)人數(shù)不超過300人,其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬(wàn)元;
(3)接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月);
(4)接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;
(5)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
22、我們企業(yè)一直是按月申報(bào)的,如果符合小型微利企業(yè)條件后改為按季度申報(bào),那么下一個(gè)納稅年度的納稅期限怎么確定?
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。按月申報(bào)的納稅人在4月、7月、10月申報(bào)時(shí),符合小型微利企業(yè)條件的,征管系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。
申報(bào)期結(jié)束后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人,并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng);納稅人也可主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。
年度結(jié)束后,原則上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi),不再調(diào)整納稅期限。
23、對(duì)于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè),小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分?
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。
24、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策,如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)?
國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(2013年修訂)》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
25、請(qǐng)問劉司長(zhǎng),您對(duì)企業(yè)享受普惠性稅收減免政策還有什么需要特別提醒的嗎?
從2010年開始,國(guó)家多次調(diào)整小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,目的是為了更好地支持小型微利企業(yè)發(fā)展。希望企業(yè)能夠打消其他顧慮,積極享受國(guó)家的減稅紅利。
在數(shù)次政策調(diào)整中,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)管理方式、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化納稅服務(wù)措施、完善征管系統(tǒng)、主動(dòng)幫助企業(yè)享受優(yōu)惠。
下一步,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還將廣泛利用辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)站、微博、微信等各種新聞媒介,宣傳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整背景意義、政策內(nèi)容、操作要點(diǎn),讓優(yōu)惠政策家喻戶曉,“應(yīng)享盡知”。
我們希望廣大企業(yè)在專注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí),也多多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,不要錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。
另外,我們今天也多次提到了電子申報(bào)的優(yōu)勢(shì),希望廣大納稅人多多采用電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的方式,充分體驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)提供的智能化功能,更方便、更準(zhǔn)確、更輕松地享受優(yōu)惠政策。
特別需要再次提醒大家,在進(jìn)行電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí),對(duì)有關(guān)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、國(guó)家非限制和禁止等指標(biāo)一定不要忘記準(zhǔn)確填報(bào),這事關(guān)能否及時(shí)享受優(yōu)惠問題。
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