中秋福利財(cái)務(wù)處理需謹(jǐn)慎，一不小心招來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)！

 

中秋佳節(jié)即將來(lái)臨，很多企業(yè)會(huì)通過(guò)團(tuán)購(gòu)購(gòu)物卡等方式給員工發(fā)些福利。但是做個(gè)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理，也能惹來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，童鞋們都注意到了嗎？

 

 

政策是這樣的

 

從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定來(lái)看，在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以開(kāi)出企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了預(yù)付卡，隨之而來(lái)就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預(yù)付卡消費(fèi)，又無(wú)法取得專(zhuān)票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒，金稅三期上線(xiàn)，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了預(yù)付卡！

2、持卡消費(fèi)后，銷(xiāo)售方或特約商戶(hù)也不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

 

 

那么，購(gòu)物卡要如何入賬呢？

 

一、購(gòu)物卡入賬案例：

 

2019年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡100張，每張面值5000元，金額50萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

 

8月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下：

 

借：管理費(fèi)用-其他 50萬(wàn)元

 

貸：銀行存款 50萬(wàn)元

 

 【提醒：以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的！】

二、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：

 

 

1、首先，去年上線(xiàn)的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買(mǎi)了100張大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么？對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！

 

2、其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

 

3、再次，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

 

4、同時(shí)，若是購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

 

三、購(gòu)物卡正確入賬：

 

1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄

 

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬(wàn)

 

貸：銀行存款 50萬(wàn)

 

提醒：取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

 

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）

 

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

 

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

 

中秋節(jié)將至，企業(yè)難免會(huì)遇到購(gòu)物卡的業(yè)務(wù)，好多會(huì)計(jì)人員還是在購(gòu)物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的支出一次性計(jì)入了當(dāng)期損益，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，這里總結(jié)的會(huì)計(jì)處理希望能夠幫助大家參考！

 

 

 

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